稅務(wù)稽查基本程序是什么？
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稅務(wù)稽查流程，主要分為選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)。
稅務(wù)稽查流程的流程一：選案環(huán)節(jié)
由稅務(wù)稽查局選案科篩選要進(jìn)行稅務(wù)稽查的對(duì)象，選擇方式包括人工選案、計(jì)算機(jī)選案、舉報(bào)、其他等等。選擇完畢后，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，再將擬計(jì)劃稅務(wù)稽查的企業(yè)名單送至檢查科進(jìn)行檢查。
稅務(wù)稽查局應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌安排檢查工作，嚴(yán)格控制對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的檢查次數(shù)，不能對(duì)企業(yè)進(jìn)行太多太頻繁的次數(shù)檢查。
稅務(wù)稽查流程的流程二：檢查環(huán)節(jié)
檢查科再根據(jù)選案科的企業(yè)名單，組織稽查人員實(shí)施稅務(wù)稽查，通過(guò)采取必要的稽查方法和手段，收集案件的證人證言、書(shū)面證據(jù)，整理制作了《稅務(wù)稽查報(bào)告》后，將案件移送至稅務(wù)稽查局審理科。
檢查前，稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)告知企業(yè)檢查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料等，檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上具有執(zhí)法資格的檢查人員共同實(shí)施，并向被查對(duì)象出示稅務(wù)檢查證件、出示或者送達(dá)稅務(wù)檢查通知書(shū)。
采取調(diào)取賬簿資料、實(shí)地檢查、詢問(wèn)、查詢存款賬戶、異地協(xié)查等方式，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行稅務(wù)稽查，尋找企業(yè)少交稅款、晚交稅款的線索，但對(duì)于多繳稅款不屬于其稅務(wù)檢查的范圍。
檢查科調(diào)取賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)向企業(yè)出具調(diào)取賬簿資料通知書(shū)，并填寫(xiě)調(diào)取賬簿資料清單交其核對(duì)后簽章確認(rèn)。
稅務(wù)稽查檢查科詢問(wèn)應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員實(shí)施。除在被查對(duì)象生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、辦公場(chǎng)所詢問(wèn)外，應(yīng)當(dāng)向被詢問(wèn)人送達(dá)詢問(wèn)通知書(shū)。企業(yè)當(dāng)事人可以采取書(shū)面或者口頭方式陳述或者提供證言。當(dāng)事人口頭陳述的證言時(shí)，檢查人員應(yīng)當(dāng)以筆錄、錄音錄像等方式進(jìn)行記錄，筆錄的話要由當(dāng)事人進(jìn)行逐頁(yè)簽章、捺指印。
當(dāng)事人、證人可以采取書(shū)面或者口頭方式陳述或者提供證言。當(dāng)事人、證人口頭陳述或者提供證言的，檢查人員應(yīng)當(dāng)以筆錄、錄音、錄像等形式進(jìn)行記錄。筆錄可以手寫(xiě)或者使用計(jì)算機(jī)記錄并打印，由當(dāng)事人或者證人逐頁(yè)簽章、捺指印。制作錄音、錄像等視聽(tīng)資料的，應(yīng)當(dāng)注明制作方法、制作時(shí)間、制作人和證明對(duì)象等內(nèi)容。
以電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容證明案件事實(shí)的，檢查人員可以要求當(dāng)事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場(chǎng)所、打印時(shí)間或者提供時(shí)間，注明“與電子數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤”，并由當(dāng)事人簽章。
稅務(wù)稽查檢查人員實(shí)地調(diào)查取證時(shí)，應(yīng)當(dāng)制作現(xiàn)場(chǎng)筆錄，記載實(shí)際調(diào)查的時(shí)間、地點(diǎn)和事件等內(nèi)容，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地調(diào)查取證情況予以記錄，并由檢查人員簽名和當(dāng)事人簽章。檢查人員還可以異地調(diào)查取證，也可以發(fā)函委托相關(guān)稽查局進(jìn)行調(diào)查取證。
稅務(wù)稽查檢查部門(mén)如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)有明顯轉(zhuǎn)移或隱匿其應(yīng)納稅的財(cái)產(chǎn)的行為，恐怕在作出正式補(bǔ)稅決定后企業(yè)已經(jīng)無(wú)財(cái)產(chǎn)可以繳稅，可以責(zé)成企業(yè)提供納稅擔(dān)保，如果不能提供，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以采取稅收強(qiáng)制措施，查封或者扣押企業(yè)的財(cái)產(chǎn)。
稅務(wù)稽查檢查結(jié)束前，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實(shí)和依據(jù)告知被查對(duì)象。被查對(duì)象對(duì)違法事實(shí)和依據(jù)有異議的，應(yīng)當(dāng)在限期內(nèi)提供說(shuō)明及證據(jù)材料。被查對(duì)象口頭說(shuō)明的，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作筆錄，由當(dāng)事人簽章。
稅務(wù)稽查流程的流程三：審理環(huán)節(jié)
稅務(wù)稽查檢查結(jié)束后，審理科對(duì)案件進(jìn)行審理，對(duì)于檢查人員的初步意見(jiàn)作出最終決定，形成結(jié)論性文書(shū)。對(duì)于涉案金額較大的，則應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)進(jìn)行審理。
檢查結(jié)論性文書(shū)，第一，對(duì)于有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)作出稅務(wù)處理決定的，制作稅務(wù)處理決定書(shū);第二，有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)作出稅務(wù)行政處罰決定的，制作稅務(wù)行政處罰決定書(shū);第三，稅收違法行為輕微，依法可以不予稅務(wù)行政處罰的，制作不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū);第四，沒(méi)有稅收違法行為的，制作稅務(wù)稽查結(jié)論。
案件審理主要關(guān)注的內(nèi)容包括：稅收違法事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否充分，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，資料是否齊全;適用法律法規(guī)是否適當(dāng)，定性是否正確;案件審理過(guò)程是否符合法定程序，否存在超越或者濫用職權(quán);稅務(wù)處理、處罰建議是否適當(dāng)。
審理中對(duì)于存在不合規(guī)行為的檢查資料，應(yīng)當(dāng)要求檢查科進(jìn)行補(bǔ)正或者補(bǔ)充調(diào)查。
擬對(duì)企業(yè)或者當(dāng)事人作出稅務(wù)行政處罰的，應(yīng)當(dāng)向其送達(dá)稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)，告知其依法享有陳述、申辯及要求聽(tīng)證的權(quán)利。
被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人可以書(shū)面或者口頭提出陳述、申辯意見(jiàn)。對(duì)當(dāng)事人口頭提出陳述、申辯意見(jiàn)，應(yīng)當(dāng)制作陳述申辯筆錄，如實(shí)記錄，由陳述人、申辯人簽章。
稅務(wù)稽查流程的流程四：執(zhí)行環(huán)節(jié)
稅收?qǐng)?zhí)行部門(mén)根據(jù)稅務(wù)處理決定書(shū)送達(dá)至當(dāng)事人，要求當(dāng)事人進(jìn)行補(bǔ)繳稅款，待執(zhí)行完畢稅款入庫(kù)后形成執(zhí)行報(bào)告，并將繳款憑證復(fù)印件等資料交給案卷管理科室，進(jìn)行入庫(kù)保管。
對(duì)于納稅人未按期繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)依法簽字執(zhí)行或者依法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。當(dāng)事人確有經(jīng)濟(jì)困難，可以延期或者分期繳納罰款。
稅務(wù)稽查通知嚴(yán)重嗎？
不嚴(yán)重，如果遇到稅務(wù)稽查，一定要認(rèn)真應(yīng)對(duì)，針對(duì)檢查人員提出的疑點(diǎn)，仔細(xì)梳理公司業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真配合檢查人員，按要求提供賬簿、記賬憑證、報(bào)表等資料，這些資料檢查人員會(huì)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完整退還。對(duì)公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，不要去隱瞞，避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)政策理解把握有疑問(wèn)的，可以主動(dòng)與檢查人員多溝通，不漏交一分錢(qián)，也不多交一分錢(qián)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)對(duì)嗎
不對(duì)。稅務(wù)機(jī)關(guān)不可以指定稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)。稅務(wù)機(jī)關(guān)是行使稅務(wù)管理職能的行政機(jī)關(guān)，具有管理監(jiān)督稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員行為的職能，而不能興辦稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)，不能直接從事屬于社會(huì)中介性質(zhì)的稅務(wù)代理，也不能接受稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的掛靠。
《稅收征收管理法》第四條 法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。
法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。
納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。
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