一、企業(yè)所得稅稅前扣除項目和標準是什么?
1、工資、薪金支出
企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除。
2、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費
企業(yè)發(fā)生的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費按標準扣除，未超過標準的按實際數(shù)扣除，超過標準的只能按標準扣除。
(1)企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除。
(2)企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，根據(jù)《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除。
3、社會保險費
(1)企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的“五險一金”，即基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。
(2)企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的，準予扣除。
(3)企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。
4、利息費用
企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的利息費用，按下列規(guī)定扣除：
(1)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項利息支出可據(jù)實扣除。
(2)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除。
5、借款費用。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。
6、匯兌損失
企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外，準予扣除。
7、業(yè)務(wù)招待費
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
8、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。
二、稅前扣除的基本原則是什么?
稅前準予扣除的項目一般是指納稅人取得的與應(yīng)稅收入有關(guān)的成本、費用、稅金和損失。
過去，內(nèi)、外資企業(yè)所得稅在成本、費用和損失稅前扣除方面規(guī)定不盡一致，如內(nèi)資企業(yè)所得稅一般實行計稅工資限額扣除制度，而外資企業(yè)所得稅對工資支出實行全額據(jù)實扣除制度.，內(nèi)資企業(yè)公益救濟性捐贈按照應(yīng)納稅所得額的人比例限額扣除，凡外資企業(yè)對公益救濟性捐贈實行全額據(jù)實扣除等。內(nèi)、外資企業(yè)在所得稅前扣除項目上存在許多差異。稅前扣除標準不統(tǒng)一，是構(gòu)成內(nèi)資企業(yè)的稅負重于外資金業(yè)的重要原因，不利于內(nèi)、外資企業(yè)的公平竟?fàn)幒凸蕉愗?，新稅法對?nèi)、外資企業(yè)實際發(fā)生的各項支出扣除做出統(tǒng)一規(guī)范，同時新稅法實旅條例對準予稅前扣除的主要內(nèi)容、條件和具體標準，以及不允許稅前扣除項目作出了其體規(guī)定。
15037178970
