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年底雙薪是企業(yè)在農(nóng)歷年底給員工發(fā)放的獎金，獎金按照工資比例計算，又被稱作“第13個月工資”。那么，年底雙薪是否要繳納個人所得稅呢？年底雙薪怎么算個人所得稅？用所得的獎金除以十二， 得出的數(shù)字來計算繳納個人所得稅。
國稅發(fā)[2005]9號文下，“第13個月工資”該如何征收個人所得稅。
一、如果企業(yè)在年底只發(fā)放“第13個月工資”不發(fā)放其他性質(zhì)的一次性獎金：“第13個月工資”應(yīng)依據(jù)國稅發(fā)[2005]9號文的規(guī)定，將“第13個月工資”除以12，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)來計算繳納個人所得稅。
二、如果企業(yè)在年底既發(fā)放“第13個月工資”也發(fā)放一次性獎金：根據(jù)國稅發(fā)[2005]9號文第三條規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅方法只允許采用一次。同時結(jié)合第五條的規(guī)定，我們認(rèn)為，對于企業(yè)既發(fā)放“第13個月工資”也發(fā)放一次性獎金，由于對“第13個月工資”和年終一次性獎金的關(guān)系，法律上也沒有明確定義，企業(yè)可以在“第13個月工資”和全年一次性獎金中任選一個，按國稅發(fā)〔2005〕9號文規(guī)定的方法計算繳納個人所得稅，但不能選擇對“第13個月工資”和年終一次性獎金都按國稅發(fā)[2005]9號文規(guī)定的方法來計算。如果選擇一次性獎金按國稅發(fā)〔2005〕9號文來計算，“第13個月工資”就必須和當(dāng)月發(fā)放的工資薪金合并計算繳納個人所得稅。如果選擇將“第13個月工資”按國稅發(fā)[2005]9號文計算，則年終一次性獎金就必須和當(dāng)月發(fā)放的工資合并計算繳納個人所得稅。
例如：某企業(yè)與A員工簽訂用人合同時規(guī)定，每月除支付A員工工資3000元外，公司會在年底根據(jù)經(jīng)營情況，給每位員工發(fā)放第13個月工資。除此之外，公司會根據(jù)人事部門制定的績效考核辦法，對被評選為“優(yōu)秀員工”的個人，派發(fā)1萬元的年終獎。
(1)選擇年終一次性獎金按國稅發(fā)〔2005〕9號文來計算：10000÷12=833(元)，稅率10%，速算扣除數(shù)25;一次性獎金應(yīng)納稅額：10000×10%-25=975(元);第13個月工資應(yīng)納稅額：(3000 3000-1600)×15%-125=535(元);合計應(yīng)納稅額：975 535=1510(元)。
(2)選擇第13個月工資按國稅發(fā)〔2005〕9號文來計算：3000÷12=250(元)，稅率5%;第13個月工資應(yīng)納稅額：3000×5%=150(元);一次性獎金應(yīng)納稅額：(3000 10000-1600)×20%-375=1905(元);合計應(yīng)納稅額：150 1905=2055(元)。
從上面的計算可以看出，選擇將一次性獎金按國稅發(fā)[2005]9號文來計算比較劃算。當(dāng)然，“第13個月工資”和年終一次性獎金的數(shù)額和企業(yè)的薪酬結(jié)構(gòu)是密切相關(guān)的。一般而言，對既發(fā)年終獎又發(fā)“第13個月工資”的企業(yè)來說，如果“第13個月工資”數(shù)額大于一次性獎金的，選擇“第13個月工資”按國稅發(fā)〔2005〕9號文來計算比較劃算，反之則應(yīng)選擇年終一次性獎金。
雖然很多人將年底雙薪和年終獎混為一談，但是兩者最大的不同就是年底雙薪是要單獨交納個人所得稅的。年底雙薪作為企業(yè)在年底向全體員工發(fā)放的獎金，但是出勤率不良、表現(xiàn)不好或者有違紀(jì)行為的員工是不會獲得的，所以在很大程度上刺激了員工的工作積極性。
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