股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指公司股東依法向他人轉(zhuǎn)讓股份，使他人成為公司股東的民事法律行為。股權(quán)轉(zhuǎn)讓是股東行使股權(quán)的一種常見(jiàn)和普遍的方式。中國(guó)公司法規(guī)定，股東有權(quán)通過(guò)法律手段轉(zhuǎn)讓全部或部分出資。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)處理
在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，出讓人需要繳納各種稅費(fèi)。
(資料圖)
當(dāng)轉(zhuǎn)讓方是個(gè)人如果轉(zhuǎn)讓人是個(gè)人，則應(yīng)支付個(gè)人所得稅，并按20%支付。
當(dāng)轉(zhuǎn)讓方是公司如果轉(zhuǎn)讓方是一家公司，則將涉及更多的稅費(fèi)。詳見(jiàn)“公司股份轉(zhuǎn)讓的稅費(fèi)處理”。具體如下：
(一)境內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的稅務(wù)公司應(yīng)當(dāng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給某一公司，轉(zhuǎn)讓股份所得涉及企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、契稅、印花稅等有關(guān)問(wèn)題：
1、企業(yè)所得稅
(1)在股份的一般交易(包括股份或股份轉(zhuǎn)讓)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)的某些所得稅問(wèn)題的通知的有關(guān)規(guī)定(國(guó)家稅務(wù)總局(2000)118，廢止)執(zhí)行。累計(jì)未分配利潤(rùn)或累計(jì)盈余公積金由股份轉(zhuǎn)讓確認(rèn)為收益，不得視為股息性質(zhì)的收益。
(2)企業(yè)對(duì)全資子公司及持股95%以上的公司進(jìn)行清算，轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)“關(guān)于納稅的暫行規(guī)定”的通知辦理。企業(yè)改組和改革中的業(yè)務(wù)問(wèn)題(國(guó)稅(1998)第97號(hào)，取消實(shí)施的有關(guān)規(guī)定。為了避免影響企業(yè)重組活動(dòng)的稅后利潤(rùn)雙重征稅，在計(jì)算投資者的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入時(shí)，允許從轉(zhuǎn)移收入中扣除上述股息的收入。
(3)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的通知》(2003年第45號(hào))第三條的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)提已計(jì)提的減值、折舊或者壞賬準(zhǔn)備。資產(chǎn)在納稅申報(bào)時(shí)已具備增加應(yīng)納稅所得額條件的，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)地做好資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、處置的準(zhǔn)備工作和資產(chǎn)的核銷。反向納稅調(diào)整。因此，企業(yè)清算或轉(zhuǎn)讓其子公司(或獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu))的全部股權(quán)時(shí)，被清算或轉(zhuǎn)讓的企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照計(jì)提壞賬準(zhǔn)備等資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額，減少應(yīng)納稅所得額，增加未分配利潤(rùn)。轉(zhuǎn)讓方(或投資方)按其享有的權(quán)益份額確認(rèn)為股利收入。
(4)企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)移的損益，是指從企業(yè)收回、轉(zhuǎn)讓、清算股權(quán)投資所得中扣除股權(quán)投資成本后的余額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)納入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。
(5)企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓、清算股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的權(quán)益投資損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資和投資轉(zhuǎn)移的收益，剩余部分可以從下一個(gè)納稅年度無(wú)限期扣除。
2、營(yíng)業(yè)稅
根據(jù)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知(財(cái)政和稅收191)：
(1)無(wú)形資產(chǎn)和房地產(chǎn)投資入股、收益在受讓方和投資方之間分配以分擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，不征收營(yíng)業(yè)稅。
(2)自2003年1月1日起，股份轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。
3、契稅
按照規(guī)定，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承擔(dān)企業(yè)股權(quán)、企業(yè)土地、房屋所有權(quán)不發(fā)生轉(zhuǎn)讓，不征收契稅;增資擴(kuò)股時(shí)，對(duì)以土地、房屋權(quán)屬價(jià)格購(gòu)買股份或者出資的，征收契稅?！?/p>
4、印花稅
股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅。有兩種股權(quán)轉(zhuǎn)讓案例：
一是在上海和深圳證券交易所交易或托管的企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓。轉(zhuǎn)讓交易應(yīng)按證券(股票)交易印花稅3印花稅交易印花稅。
二是股權(quán)轉(zhuǎn)讓不是在上海證券交易所交易或托管的企業(yè)中進(jìn)行的。 1991年9月18日國(guó)家稅務(wù)局將就轉(zhuǎn)讓稅和某些特定印花稅問(wèn)題的規(guī)定通知轉(zhuǎn)讓(國(guó)稅1)該文件第10條規(guī)定，印花稅應(yīng)按稅收征收。商定價(jià)格的五方利率(即金額)。
(二)內(nèi)資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅處理
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知(國(guó)家稅收問(wèn)題118件，廢止)：
(1)企業(yè)權(quán)益投資轉(zhuǎn)讓所得的收入或損失是指在股權(quán)投資成本從股權(quán)投資的回收、轉(zhuǎn)移或清算所得的收益中扣除后，企業(yè)的收入余額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，納入企業(yè)應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。
(2)投資企業(yè)對(duì)投資方的投資額超過(guò)投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積，低于投資者的投資成本的，視為投資回收，投資成本為偏移;部分投資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)當(dāng)納入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，并依法繳納企業(yè)所得稅。
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